Wir fassen relevante Entscheidungen des Bundesfinanzhofs, der Finanzgerichte und Schreiben der Finanzverwaltung redaktionell zusammen — nach Themenkreisen sortiert für Unternehmer:innen, Sportler:innen, Creator und Vertriebler:innen. Redaktionelle Zusammenfassung, keine Rechtsberatung im Einzelfall.
Stehen Sportausübung und gewerbliche Vermarktung durch Sponsorenverträge in einem untrennbaren Sachzusammenhang, bilden beide einen einheitlichen Gewerbebetrieb — auch Fördergelder der Stiftung Deutsche Sporthilfe zählen dann zu den Betriebseinnahmen.
Auch das FG Köln versagte einer Bloggerin den Betriebsausgabenabzug für privat nutzbare Kleidung — beide Entscheidungen bilden mittlerweile eine gefestigte Linie der Finanzgerichte.
Mit diesem FAQ äußerte sich die Finanzverwaltung erstmals bundeseinheitlich zur Besteuerung von Influencer-Einkünften — Ausgangspunkt aller seither ergangenen Länder-Erlasse.
Lässt sich eine betriebliche und private Veranlassung nicht eindeutig trennen, kommt ein anteiliger Betriebsausgabenabzug im Wege der Schätzung in Betracht.
Die ertragsteuerliche Behandlung eigener Namensrechte, die eine Person wirtschaftlich verwertet, wurde vom BFH grundlegend geklärt — Basis der späteren Verwaltungsauffassung zu Influencer-Einkünften.
Ein Provisionsanspruch des Handelsvertreters, der unter der aufschiebenden Bedingung der Geschäftsausführung steht, darf noch nicht aktiviert werden — ebenso wenig die damit zusammenhängenden Aufwendungen als „unfertige Leistung".
Lobt ein Handelsvertreter unter seinen Vermittlern eine Erlebnisreise als Wettbewerbspreis aus, ist deren Wert zusätzliches umsatzsteuerpflichtiges Entgelt für die Vermittlungsleistung des gewinnenden Vermittlers.
Ob eine Reise privat mitveranlasst ist, bestimmt sich nach denselben Kriterien wie bei Einzelunternehmern — trägt die Gesellschaft die Kosten einer privat veranlassten Reise ihres Geschäftsführers, liegt regelmäßig eine vGA vor.
Für die Aktivierung von Provisionsforderungen kommt es nicht auf die Fälligkeit an, sondern darauf, ob die vermittelte Leistung erbracht und abgenommen wurde — bei Versicherungsvertretern regelmäßig mit Zahlung der Erstprämie.
Anteilige Werbeeinnahmen, die der DFB aus zentraler Vermarktung an Nationalspieler ausschüttet, sind gewerbliche Einkünfte, wenn der Sportler mit Unternehmerinitiative und -risiko handelt — unabhängig vom Angestelltenverhältnis beim Verein.