Wir fassen relevante Entscheidungen des Bundesfinanzhofs, der Finanzgerichte und Schreiben der Finanzverwaltung redaktionell zusammen — nach Themenkreisen sortiert für Unternehmer:innen, Sportler:innen, Creator und Vertriebler:innen. Redaktionelle Zusammenfassung, keine Rechtsberatung im Einzelfall.
Überträgt die Gesellschaft einem Alleingesellschafter unentgeltlich einen weiteren Geschäftsanteil, erhält dieser ein Wirtschaftsgut, über das er vorher nicht verfügen konnte — darin liegt ein Vermögensvorteil im Sinne einer vGA.
Die materiell-rechtliche Behandlung einer vGA auf Ebene der Gesellschaft entfaltet keine Bindungswirkung für die Behandlung desselben Vorgangs auf Ebene des Gesellschafters — beide Ebenen sind eigenständig zu prüfen.
Umsatz- und gewinnabhängige Tantiemen an einen Vorstand, der zugleich Minderheitsaktionär ist, sind nicht automatisch vGA — die strengen GmbH-Grundsätze zum beherrschenden Gesellschafter gelten für die AG nicht unbesehen.
Eine vGA ist beim Gesellschafter zu erfassen, sobald ihm der Vermögensvorteil tatsächlich zufließt — unabhängig davon, ob der Vorgang bei der Gesellschaft überhaupt eine Vermögensminderung ausgelöst hat.
Das BMF hat sein Schreiben von 2017 angepasst: Wird ein pensionierter Geschäftsführer weiterbeschäftigt, liegt keine vGA vor, wenn das reduzierte Gehalt die Differenz zwischen Pension und früheren Aktivbezügen nicht übersteigt.
Influencer:innen erzielen in der Regel gewerbliche Einkünfte aus Werbung und Produktplatzierung. Nur bei künstlerischer oder schriftstellerischer Eigenleistung kommt Freiberuflichkeit in Betracht — Sachzuwendungen zählen stets zu den Betriebseinnahmen.
Aufwendungen einer Mode-Influencerin für bürgerliche Kleidung und Accessoires sind nicht als Betriebsausgaben abziehbar — unabhängig vom betrieblichen Nutzungsumfang. Das Urteil ist rechtskräftig geworden.
Greift das ertragsteuerliche Abzugsverbot für Kleidung, entfällt nach § 15 Abs. 1a UStG auch der Vorsteuerabzug. Ob dies europarechtskonform ist, hat der BFH mangels Entscheidungserheblichkeit bislang offengelassen.
Kleidung ist nur dann als Betriebsausgabe abziehbar, wenn es sich um typische Berufskleidung handelt, die nicht auch zu privaten Anlässen getragen werden kann — der Grundsatz gilt unverändert auch für Content Creator.
Wird ein pensionierter Gesellschafter-Geschäftsführer weiterbeschäftigt, liegt keine vGA vor, wenn Gehalt und Versorgungsbezug zusammen die früheren Aktivbezüge nicht übersteigen.